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生活中的稅收和稅收籌劃
每個人人生活在這個物質世界裏，其實每時每刻都沒有逃脫“稅收”這兩個字。就像沒有辦法逃避死亡一樣，稅收也是無可避免的。 不過，現實生活之中，人們對稅收的認識往往產生錯覺，認爲生活中並不是每個人都在納稅。有些人片面的認爲，我們國家廢除了幾千年的農業稅以後，農民就不用交稅了，其實並不然。在個人所得稅方面只要達到徵稅的標準，還是要徵個人所得稅，購買捲菸、白酒、啤酒等日常應徵消費稅的消費品，還是要被徵消費稅，只不過消費稅是價內稅，直接含在商品價格內，所以看起來你沒有繳稅，其實已經繳納啦!
不論是誰，只要你付錢買東西，就有可能承擔了稅款，爲國家做了貢獻。你現在可能恍然大悟：原來稅收真的無處不在啊!這話算是說對了，稅收就在我們身邊，滲透在我們日常生活的細節中。我們國家的稅收可以說是“取之於民”，這裏的“民”，就是指你和我這樣的老百姓， 你和我都是國家稅收收入的重要貢獻者! 2012年全國財政收入逾 11.7 萬億，同比增長12.8%。當然，這都是我們納稅人做的貢獻。
在日常生活中，我們也會不知不覺得就履行了納稅義務。一般來說，中國的稅收大部分都是企業繳納的，但企業繳納的稅收尤其流轉稅是可以轉嫁的。中國的流轉稅包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅，它們都是商品流通環節徵收的稅種。由於我國稅制以含價稅爲主體，即商品和服務的價格中包含着國家收取的稅款。換句話說， 你看到的商品價格主要是由生產商品的成本費用或商家的進價、廠商的利潤、國家收取的稅金三部分組成，稅金不僅是增值稅、消費稅和營業稅，還要附徵一定數額的城建稅和教育費附加，因此老百姓在購買商品和服務的同時，也爲其中包括的稅收掏了腰包。
其實就算你無意中掏了腰包也不必介意，如果你身在城市，寬闊的街道、明亮的路燈、完善的社會保障體系，甚至於用來製造你呼吸所需要的氧氣的綠化林，這些費用全來自於國家稅收。如果你身在農村，農村醫療改革體系、家電下鄉補貼、健全的安全保衛體系，這些費用全來自於國家稅收。我們國家的稅收可以說是“取之於民，用之於民，造福於民”，這裏的“民”，就是指你和我這樣的.老百姓，你和我都是國家稅收收入的受益者。因此稅收的造福於民的做法也是有其隱蔽性，如果沒有進行稅收知識的宣傳，恐怕很多人認爲這是政府的福利吧，其實這是納稅人自己給自己發的福利，只不過是以國家的稅收形式強制徵收，強制發放而已。
我國憲法規定，公民有依法納稅的義務，這一義務誰也躲不掉。但在老百姓承擔納稅義務的同時，也要做個明白的納稅人。對於稅收，不要恐懼，也不要認爲與自己無關。只要你 努力工作，自主花錢、依法納稅，那麼你在爲國家稅收做貢獻的同時，就能享受國家稅收給你帶來的回報!生活中的稅收就是這樣的存在於我們的衣食住行用之中。學習了生活中的稅收學，讓我們對稅收有了新的理解，也學會了如何儘自己應盡的義務和享受應該的權利。
說完了生活中的稅收學，我們有應盡的義務，但是這也是在遵循稅法規定的基礎上，充分學習和利用已知的規則，爲自己的合法利益做鬥爭，這就是我們日常提到的稅收籌劃。談到稅收籌劃，我們介紹一下相關的博弈論知識。可以以一個利用稅法空白進行避稅的例子說明避稅的博弈過程。利用稅法中的空白減輕稅負，屬於避稅的範疇。這種籌劃過程實質上是
政府與企業之間進行的一種雙人動態博弈。企業作爲博弈的一方,以追求自身效用最大化爲原則，積極尋找稅法空白,並利用稅法空白安排自己的經濟活動政府部門作爲博弈一方，屬於後行動者，在觀察到企業的行動之後,也會發現稅法中的空白，從而通過完備稅法的方式做出反應。因爲雙方存在利益衝突,這種博弈過程會一直進行下去。
在此處，我主要介紹個人所得稅的稅收籌劃，因爲這個稅種與人們的利益關係最爲密切，也是大夥最爲關注的稅。那麼閒說一下我們現行的個人所得稅的特點。
1. 關於課稅模式籌劃 。 我國現行的個人所得稅實行的是分類所得稅課稅模式，即對納稅人不同類型的納稅項目，分別規定不同的稅率 、扣除標準和減免優惠，把個人的十一項所得作爲課稅項目，包括工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包經營承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得 、股息利息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得和經國務院財政部門確定徵稅的其他所得。不同的項目分別規定了不同的費用扣除標準，適用不同的稅率和不同的計稅方法，使得納稅人可以根據自己的實際收入情況，充分利用起徵點、免徵額等，選取搭配不同的納稅方案，既符合納稅人的實際情況，又符合稅法規定爲納稅人提供了合理的潛在的籌劃空間。
2. 關於徵稅範圍籌劃。我國現實生活中的個人所得從形式和來源上看多種多樣，並呈現不斷髮展的趨勢，既有現金、實物、有價證劵等，又有得到的勞務，服務和各種福利獎勵等，爲我們進行納稅籌劃提供了現實的可能性。納稅人通過對各種計稅依據的搭配，各種稅收方案的比較，進而選擇稅負較輕的方案，減少納稅人的現金流出，合理安排收支形式，增加可支配資金，獲得最大收益。
3. 關於稅率設計籌劃。現行個人所得稅將收入分爲十一類，按不同的稅率徵收，通過納稅人的合理選擇，使同樣數額的收入因其來源不同而納稅不同。如工資薪金所得的九級累進稅率，從最低5%到最高 45%，隨着稅率累進的檔次越高，應繳稅款的區別也越大，爲納稅人選擇最小化稅率，縮小計稅依據來進行納稅籌劃提供了依據。
4. 關於稅收優惠籌劃。在我國個人所得稅法中，規定了大量稅收減免、優惠項目，如國債利息、福利費、撫卹金、救濟金、保險賠、軍人的專業費、復員費等等，這些稅收減免優惠項目都爲納稅人從事減免稅項目，減輕稅負提供了可能性。
針對這些特點，我們可以從以下方面來對個人所得稅進行籌劃。年終獎金稅收籌劃;外籍人士工資薪金籌劃;不同所得形式的轉換;利用國家稅法優惠政策籌劃。這裏我們先介紹一下年終獎金稅收籌劃點，再舉一個年終獎金稅收籌劃的案例。
根據個人所得稅法規定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作爲一個月工資薪金所得計算納稅。計稅辦法如下：先將僱員當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數;如果在發放年終一次性獎金的當月，僱員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除 “僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ”後的餘額，按上述辦法確定適用的稅率和速算扣除數。計算公式如下：(1)如果僱員當月 工資薪金所得高於(或等於)稅法規定的費用扣除額的，適用公式爲：應納稅額 = 僱員當月取得全年一次性獎金 * 適用稅率 - 速算扣除數(2)如果僱員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額的，適用公式爲：應納稅額 = (僱員當月取得全年一次性獎金 - 僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額) * 適用稅率 - 速算扣除數。(3)在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許採用一次。
下面根據上述理論舉出實際的案例。
中國公民劉某採用全年工資獎金包乾制，其2009年全年工資薪金總計48000元，財務部提供了四種發放方式，試分析哪種方式對李某最有利?(1)每月工資4000 元(2)每月工資2000元，年終一次性發放獎金24000元。(3)每月工資 1000 元，年終一次性發放獎金 36000 元(4)每月工資 3000 元，每個季度末發放季度獎金 3000 元。
解答：(1)應納所得稅爲[(4000- 2000)*10%- 25]*12=2100 元
(2)應納所得稅爲[(2000- 2000)*0%]*12+24000*10%- 25=2375 元
(3)應納所得稅爲[(36000+1000- 2000)*15%- 125]=5125 元
(4)應納所得稅爲[(3000- 2000)*10%- 25]*8+ [(3000+3000- 2000)*15%-125]*4=2500元
由此可見，劉某應選擇第一種方式。這也是一般所說的收入時間均衡法，即將收入在各月均衡分配，防止各月收入差異過大，使得隨着應納稅所得額的增加，稅率不斷增加，造成高收入月份應納稅額明顯過高的情況發生，所以將獎金平均分攤可以獲得節稅的好處。
因此，對於稅收籌劃的學習將會給大家帶來一些意想不到的收益，當然這些理論也不是一直適用的，稅法每年的變動頻繁，有可能今年的稅收籌劃點經過變動已經不能再籌劃了，這個時候會造成偷稅漏稅的風險，所以一定要隨時關注稅法的最新變化。總之，學習了生活中的稅收學和稅收籌劃這門課，讓我收穫頗多，非常感謝老師辛勤的付出!
